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2020年4月5日注册税务师考试《税法二》模拟练习题十

税务师 2020-04-05 22:19:34 0
单项选择题

某需要国家重点扶持的高新技术企业,2011年生产经营业务如下:

(1)全年直接销售软件产品取得销售收入8000万元。

(2)企业全年销售成本为4800万元;营业税金及附加150万元。

(3)发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元,新产品开发费为l20万元);财务费用为200万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。

(4)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

(5)全年发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款130万元,违反工商管理规定被工商局罚款6万元。

(6)投资收益18万元,系从境外某国子公司分回的税后所得18万元,已经在该国按照10%的税率缴纳了企业所得税。

不考虑其他事项,根据以上资料,回答下列问题:

1

2011年度该企业实现的会计利润总额是()万元。

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2

该企业取得境外所得,在中国应补缴企业所得税为()万元。

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3

关于2011年度该企业应纳税所得额的计算,正确的是()。

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4

2011年该企业境内外所得,在我国应缴纳的企业所得税是()万元。

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位于某县城的生产企业(增值税一般纳税人),2011年生产经营情况如下:

(1)全年销售营业收入2500万元;

(2)销售(营业)成本1600万元;

(3)营业税金及附加15万元;销售费用400万元(含广告费380万元);管理费用280万元(含业务招待费25万元);财务费用20万元(含向关联企业借款250万元支付的9个月的利息15万元);投资收益11万元(含国债利息收入1万元;对境内享受15%低税率的居民企业的投资分红10万元);

(4)营业外支出7万元(含支付给供货方合同违约金4万元;涉税违章罚款2万元;税收滞纳金1万元)。

年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现:

(1)该企业于9月将一批自产产品用于职工福利,该批产品成本6万元,同类不含增值税价格10万元,该企业账务处理为:

借:应付职工薪酬6万元

贷:产成品6万元

(2)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,未取得增值税专用发票,当月投入使用,企业已经按规定提取对应折旧。

(3)该企业招聘员工中有3个残疾人员,企业实际支付其工资共计5.4万元,该项支出已据实记录。

已知:金融企业同期同类贷款年利率为6%,该企业2011年度平均权益投资为100万元。根据上述资料,回答下列问题。

5

企业所得税纳税申报表第13行,企业的利润总额为()万元。

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6

根据相关规定,下列说法正确的是()。

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7

根据企业所得税法律制度的相关规定,该企业的应纳税所得额为()万元。

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8

根据企业所得税法律制度的相关规定,该企业的应缴纳企业所得税为()万元。

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位于市区的某外商投资企业,为增值税一般纳税人,企业所得税税率为25%,从事摩托车的生产和销售业务。2011年发生以下业务:

(1)全年生产摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售摩托车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,所以向购买方另外收取运输费收入468万元,并开具普通发票。

(2)全年外购原材料均取得增值税专用发票,发票注明材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。生产经营过程中支付运输公司的运输费用1100万元,取得国际运输发票。

(3)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元);销售费用7600万元(含支付给具有合法经营资格中介服务机构的佣金支出100万元,所签订的协议注明相关交易额1500万元);财务费用2100万元。

(4)全年发生营业外支出918.6万元(包括:含直接资助贫困大学生300万元;因管理不善造成库存原材料丢失618.6万元,其中含运费成本l8.6万元)。

(5)12月1日,接受捐赠一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。

(6)12月31日,该外商投资企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元。合并时外商投资企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。小型股份公司被合并时净资产计税基础为2000万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。

已知:摩托车消费税税率为10%。不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。

根据上述资料,回答以下问题:

9

该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第3行“营业税金及附加”账户应当列示的金额为()万元。

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10

该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第13行“利润总额”账户应当列示的金额为()万元。

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11

根据税法的相关规定,下列说法不正确的是()。

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12

该企业2011年应缴纳的企业所得税为()万元。

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中国公民王某就职于国内某上市公司,2011年收入如下:

(1)11月份取得上年度年终奖36000元,王某当月工资为4500元。

(2)2010年1月份获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权,授予价为5元/股。2011年9月,王某按照公司的规定行权,购买l0000股公司的股票,当天公司股票的市场价为11元/股。

(3)王某爱好写作,2011年出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬20000元,4月份小说正式出版,又取得稿酬20000元,10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入l00000元。同年该小说在一家晚报连载100次,每次稿酬420元。

其他相关资料:工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材,本题略。

根据上述资料,回答下列问题:

13

2011年11月份王某取得年终奖应缴纳个人所得税()元。

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14

2011年王某取得的工资收入应缴纳个人所得税()元。(假设每月工资均当月最后一天实际取得)

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15

王某股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。

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16

针对第三笔业务,王某应缴纳个人所得税()元。

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中国居民严某受雇于一家投资公司,2011年严某收入如下:

(1)每月领取税后工资4600元。2011年12月取得税后年终奖12000元。

(2)取得财务咨询收入50000元,将其中6000元、14000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。

(3)2010年2月,从其任职的公司取得限制性股票50000股,在获得限制性股票时支付了50000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间,2011年10月31日解禁10000股,当天该股票收盘价7.5元/股。

(4)2011年12月31日从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元;取得2011年全年的储蓄存款利息所得3000元。

其他相关资料:工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材,本题略。

根据上述资料,回答下列问题:

17

2011年严某取得工资和年终奖共应缴纳个人所得税为()元。(假设每月工资均当月最后一天实际取得)

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18

严某提供财务咨询的收入应缴纳个人所得税为()元。

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19

在不考虑其他费用的情况下,限制性股票解禁时应纳税所得额为()元。

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20

严某取得上市公司股息、红利所得和存款利息所得共应缴纳个人所得税为()元。

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